做过纺织财政的都深有感触：

纺织会计是真张鲁！

因为纺织的失常太多了！

虚列生产成本、虚开发票、公转私、无单据报销、

不愿意交个人所得税、不给务工买医保、

管理者没交个税、

交由付款、“挂靠”...

纺织会计不仅累，薪水低，可能性还高，

到哪办点妹子，让你留笔迹、拍照

全部的舆论压力都是会计来承担！

关键性

经理可能还会怀疑你让该公司多交了十几万税！

现今，小好和小主们说一说建筑行业的那些财政妹子，涵盖

建筑中小企业财务巡查4大自查表格

、建筑行业预缴的财政处理必要，以及

建筑行业财政必备的3大缴纳筹备切实。

小主们，记得转发收藏呀~

01

建筑中小企业财务巡查三大自查表格

一

是否准确选择计税方法

建筑中小企业一般纳税中小企业选择增值税计税方法有两种状况：

1、营改增前开工的老工程项目可以选择简易计税

开工国际标准以工程许可注明的开工日期或合同注明的开工日期，如具体开工日期有有所不同，以具体开工为准；税赋巡查中会检验老工程项目前提适用是否准确，是否有存在将新项目强行包装为老工程项目享受简易计税的状况。

2、清包工工程建设和甲供工程建设可以选择简易计税

清包工是指施工单位不采购工程必需的物料或只采购辅助材料，并收取人工费、租金或者其他费用的建筑公共服务。公共政策中的井、劳动、装修都可能是清包工方式。

甲供工程建设，是指全部或部份电子设备、物料、动力系统由工程建设发包方另行采购的工程。

这里需要注意三点：

1<全部或部份甲供都可以作为认定甲供工程建设的前提；

2<某种程度是电子设备物料，动力系统甲供也可以作为认定前提；比如供电就属于动力系统；

3<对于建筑总包而言，按照税务[2017]58号）第一条明确规定：工程承包的单位为建筑材料的混凝土与根基、整体结构上提供工程建设公共服务，建设工程的 郑州公司注册单位另行采购全部或部份钢板、钢筋混凝土、砌体物料、预制构件的，适用简易计税方式计税。这里需要注意

如果符合这个前提的总包方只能选择简易计税，不能进行选择。

二

是否按照要求预交税收

建筑中小企业预交增值税有两种状况：

1、全国性提供建筑公共服务

按照局新闻稿2017年第11号明确规定，建筑中小企业如果在同一地级行政区划内提供建筑公共服务，无需预交税收，必要在征管局审批才可；如果跨越地级行政区划，应向建筑公共服务取材于负责人税务机关预缴税收，向政府机构驻地负责人税务机关审批缴纳。

2、收到预收款预交增值税

建筑安装中小企业，在经营管理娱乐活动中收到预收款，需要预缴增值税。

根据税务[2017]58号文档《关于建筑公共服务等营改增体制改革方针的通知》明确规定：

三、纳税提供建筑公共服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的外包款后的额度，按照本条第三款明确规定的预征率预缴增值税。

适用一般计税方式计税的工程项目预征率为2%，适用 郑州公司注册简易计税方式计税的工程项目预征率为3%。明确交法同下面的跨区域内预征，这里仍然赘述。

【延伸拓展】

预缴增值税的账务处理

【举个范例】

某曹魏异地工程项目，在工程项目驻地预缴增值税10万元，该公司政府机构驻地本期应交增值税15万元

1、异地预缴

借：应交税款—预缴增值税 10

贷：利息 10

2、月初处理

A、结转未交

借：应交税款—应交增值税（转出未交增值税）15

贷： 应交税款—未交增值税 15

B、预缴转入未缴增值税

借：应交税款—未交增值税 10

贷：应交税款—预交增值税 10

3、次月审批缴纳

借：应交税款—未交增值税 5

贷：利息 5

对于增值税预征，财务巡查关注的重点项目是三个

——是否按照缴纳责任发生星期预征；

——是否按照法令要求在建筑公共服务取材于预征；

——如果有外包，是否按照法令要求具备了外包扣除前提，并取得了外包方提供的增值税单据。

小好有话说

置身于建筑行业的小主们，如何做好本职工作的同时防止中小企业被财务巡查？

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三

是否按照法令要求确认缴纳星期结点

建筑中 郑州公司注册小企业增值税仅次于的难题就是缴纳责任发生星期的把握难题。

根据2016年36号文明确规定，纳税发生应税行为并收讫卖出现金或者取得索取卖出现金凭据的当日；先开具单据的，为开具单据的当日。收讫卖出现金，是指纳税卖出公共服务、资产、资产步骤中或者完成后收到现金。

取得索取卖出现金凭据的当日，是指书面合同确定的付款年份;未签订书面合同或者书面合同未定付款年份的，为公共服务、资产转让完成的当日或者资产权属变更的当日。

举个范例：

2018年12月，建筑中小企业同乙方确认的工程量为1000万元，按照合同约定应对工程量的80%即800万元，但具体支付了500万元。

增值税缴纳责任到底是按照哪个位数？

按照法令明确规定应税行为和钱包应同时成立缴纳责任才发生，对于钱包又有两个国际标准，

一个是具体钱包，一个是按照合同的应收款

，这两个采用孰早准则。

研究一下：

应税行为应为1000万，具体钱包500万，但合同约定应收800万，合同约定的年份已到，因此应按照800万缴纳增值税。

公共政策中很多建筑中小企业必要按照具体钱包确认增值税收入缴纳税收，存在相当大的涉税可能性，这个正是财务巡查的重点项目之一。

四

是否将各种价外开销确认缴税

增值税法例法律法规中的价外开销，包括价内向购买方收取的利息、支出、基金会、集资费、返还收益、奖赏费、违约、滞纳金、延期付款贷款、赔偿、代收款项、代垫现金、包装费、包装物地价、库存费、优质费、交通运输装卸费以及其他各种物理性质的价外车费。

根据税务〔2016〕36号文对于价外开销的描述更加简练：价外开销，是指价外收取的各种物理性质的车费，但不包括下述工程项目：

（一）代为收取并符合本必要第十条明确规定的中央政府性基金会或者行政事务事业性车费。

（二）以委托方为名开具 郑州公司注册单据代委托方收取的现金。

建筑中小企业在公共政策中的价外开销

较为少见的如奖赏款和违约，都需要跟随主增值税缴纳增值税，并向建设工程方开具单据。

对于价外开销的判断，有两个点需要注意：

第一，合同有效地，买卖发生，主价款存在，是价外开销判断的第一个国际标准；

第二，价外开销同主价款的支付朝向必需完全一致。< 郑州公司注册/p>

如建造合同长时间实施，建设工程的单位向施工单位支付违约就属于价外开销，反过来，工程朝向建设工程的单位支付违约就不属于价外开销。

再举例来说，两国合同未开始就解除，即使是建设工程的单位向施工单位支付解约违约，也不视为价外开销，不需要缴纳增值税。

建筑行业的财政小主们，请切记上述4大自查表格，避免避免的困难。

除此之外，置身于建筑行业的小主们应该如何恰当筹备？避免被经理误解多为该公司缴纳税收。

和小好一同往下看！

02

建筑行业

财政必备的3大缴纳筹备切实

一

纺织个税审批及医保筹备妙招！

1.

　　建筑工地频密全国性、跨的单位、跨工程项目检修，要做到

组员额度审批个税可玩性十分大

，在其他设施体制不完善的只能做到纺织组员额度征管是不现实生活的。

因此，纺织的个税审批，基本上都根据建设项目驻地根据建设项目总额核准征收，这种就不需要组员额度扣缴明细审批。工资表应以是实情斯登，有差别税务可能没有必要来核查。

那有人会问：核准征收务工医保怎么办？

如果在核准征收下，没有对务工的薪水进行组员额度审批，税务机关也没有必要来核准务工的医保。

根据中华民国专业知识和国务委员令（第10号）明确规定：建筑工程中小企业可以实行以建筑工程工程项目为的单位，按照工程项目工程建设总造价的一定比率，计算缴纳工伤保险费。

2.

工人们数目不多

的状况（如浇筑等工程建设），尽可能

按照组员额度审批。

这样与核准征收相比，缴纳的个税要少一点，工程建设检修驻地税务机关也不得核准征收所得税。

根据商务部新闻稿2015年第52号明确规定：副省级异地施工应就其所支付的工程建设检修工作人员薪水、薪酬所得，向工程建设检修驻地税务机关兼办组员额度扣缴明细审批。凡实行组 郑州公司注册员额度扣缴明细审批的，工程建设检修驻地税务机关不得核准征收所得税。

3.

　　建筑中小企业与

一个人包工头

签订建筑劳动承包合同的劳务方式在纺织中也是很少见的。

一般来说有下述几种方法支付劳务费：

1< 必要按照工资表来支付，组员额度审批。这种在将来可能涉及所得税、医保等可能性。

2< 包工头注册成为群体工商户。支付劳动酬劳时以群体工商户的为名开发票，它与该公司是一种公共服务的关系，不是雇佣的关系，就不存在医保等可能性。

向包工头支付劳务费的时候，他以群体工商户的为名去税务机关****，并且

每个月不超过10万免征增值税。

3< 以包工头一个人的 郑州公司注册为名去税务****。一定要以经营管理所得（承包承租经营管理）方法去代开，千万不想以劳务费的方式代开。

因为从2019年1月1日起薪水薪酬、劳动酬劳、稿费、使用权费四项作为综合性所得，

未来进行所得税汇算清缴时不会涉及补税可能 郑州公司注册性。

注意：

并不是说包工头注册成为群体工商户，纺织就万事大吉了！

根据劳社部发〔2005〕12号明确规定：建筑工程、矿山企业等申请者将工程建设（的业务）或专营权发包给不具备劳务主体资格的组织或第三人，对该组织或第三人招用的劳动，由具备劳务主体资格的发包方承担劳务整体法律责任。

因群体工商户不具备主体资格，务工的安全性法律责任依然是建筑该公司承担。

二

招投标中“一般计税”与“简易计税”税率谁低？

在具体管理工作中，常常会有招投标，那对于建筑工程中小企业而言，“一般计税”9%与“简易计税”3%哪计税方法更佳呢？

1、一般计税方法

应缴增值税=合同额度A/(1+9%)*9%-进项税额

=8.26%A—进项税额

2、简易计税方法

应缴增值税=合同额度A/(1+3%)*3%=2.91%A

3、假定：一般计税方法=简易计税方式

2.91%A=8.26%A—进项税额

进项税额/A=

5.35%

对于一般计税方法仅次于的绝对优势在于进项税额，所以：

(1)当进项税额占合同收入的比率=5.35%，两种方法都可以选择。

(2)当进项税额占合同收入的比率<5.35%，选择一般计税方法。

(3)当进项税额占合同收入的比率>5.35%，选择简易计税方法。

4、更进一步换算成为物料的进项税额

(以13%税收为例)：

物料价税总计/(1+13%)*13%=5.35%A

物料价税总计/A=

46.52%

(1)当物料占合同收入的比率=46.52%，两种方法都可以选择。

(2)当物料占合同收入的比率<46.52%，选择一般计税方法。

(3)当物料占合同收入的比率>46.52%，选择简易计税方法。

三

现有一般也有简易计税工程项目，进项如何抵扣？

根据税务(2016)36号明确规定：适用一般计税方式的纳税,兼营简易计税方式计税工程项目、免征增值税工程项目而难以划分不得抵扣的进项税额，

按照下列式子计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期难以划分的全部进项税额×（当期简易计税方式计税工程项目营业额+免征增值税 工程项目营业额）÷当期全部营业额

负责人税务机关可按照上述式子依据本年度统计数据，对不得抵扣的进项税额进行清算。

注意：

其中涉及的人民币、资产、资产只有专为用于简易计税工程项目的才进 郑州公司注册行进项税额转出，建筑该公司购买的人民币等既用于一般计税工程项目，又用于简易计税工程项目时可以不用进行进项税额转出。

在项目部是租赁的只能，对方开的是租赁单据时，也不需要进项税额转出。